一、2026年个人所得税年终汇算清缴补税公式
1、 2026年所得税新规涵盖个人所得税与企业所得税两大方面，具体调整如下：
一、个人所得税新规自然人报废产品出售者税收优惠自2026年7月1日起，自然人通过“三流合一反向开票”向资源回收企业销售报废产品时，年销售额（不含增值税）不超过60万元的部分，预缴经营所得个人所得税税率降至0.25%；超过60万元的部分仍按0.5%预缴。其他服务与征管规定参照2024年第5号公告执行。
居民换购住房个税退税政策延续2026年1月1日至2027年12月31日期间，纳税人出售自有住房后1年内，在同一城市重新购买住房的，可申请退还出售现住房已缴纳的个人所得税。具体操作参照2022年第21号公告执行，需注意退税条件需满足“同一城市”及“1年内重新购买”等要求。
二、企业所得税新规小型微利企业减免力度加大年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，税负从5%降至2%，但需准确填报减免项目。其界定标准延续至2027年12月31日，需同时满足：从事非限制行业、年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元。
研发费用加计扣除比例提升制造业企业研发费用加计扣除比例从75%提高至120%，但需在研发支出明细中分项列示人员人工、折旧费用等，确保扣除依据充分。
工资薪金总额扣除规则明确企业实际发放的合理工资薪金（含现金与非现金形式）可全额扣除，但不包括职工福利费、教育经费、工会经费及社保公积金。国有企业的工资总额不得超过政府限定数额，超出部分不得扣除。
企业内营业机构费用扣除限制企业间支付的管理费、内营业机构间的租金/特许权使用费，以及非银行企业内营业机构间的利息，不得扣除，以避免重复扣除或转移利润。
劳务派遣用工人数计算规则劳务派遣用工已计入用人单位从业人数的，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，不得重复计入其自身从业人数，防止通过派遣用工规避税收优惠条件。
2026年个人所得税年终汇算清缴补税公式为：应退或应补税额=［（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数］-已预缴税额。2、公式核心要素解析综合所得收入额指纳税人在一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得的合计金额。其中，劳务报酬、稿酬、特许权使用费需按税法规定进行收入额折算（如稿酬收入减按70%计算）。
3、基本减除费用（60000元）这是税法规定的固定减除标准，相当于每月5000元的免征额，用于保障纳税人基本生活需求。
4、专项扣除包括“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金）等由个人缴纳的社会保险和公积金部分，需凭有效凭证扣除。
5、专项附加扣除涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项支出，具体扣除标准需符合税法规定（如子女教育每月1000元/人）。
6、其他扣除与捐赠依法确定的其他扣除包括商业健康险、税收递延型养老保险等；符合条件的公益慈善事业捐赠需通过公益性社会组织或县级以上政府进行，扣除限额为年度应纳税所得额的30%。
7、计算流程说明计算应纳税所得额：综合所得收入额减去上述各项扣除后，得到应纳税所得额。确定适用税率和速算扣除数：根据应纳税所得额对照年度税率表（如不超过36000元的部分税率为3%，速算扣除数为0）查找对应值。计算全年应纳税额：应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。确定补税或退税金额：全年应纳税额减去已预缴税额，结果为正则需补税，为负则可退税。注意事项纳税人需在次年3月1日至6月30日内完成汇算清缴申报。若存在境外所得或特殊收入类型（如股权激励），需按专项规定处理。公式中的“符合条件”需严格依据税法及实施条例界定，避免误扣。